Anforderungen an Rechnungen
Ausstellung von Rechnungen
Was bei Rechnungen zu beachten istFührt ein Unternehmer eine Lieferung oder eine sonstige Leistung im Sinne des Umsatzsteuergesetzes an einen anderen Unternehmer aus, so ist er verpflichtet, Rechnungen auszustellen. Bei Abrechnungen an Privatpersonen gilt die Verpflichtung zumindest dann, wenn über eine Werklieferung oder eine Leistung im Zusammenhang mit einem Grundstück abgerechnet wird.
Eine Rechnung ist für den (unternehmerischen) Leistungsempfänger insbesondere deshalb von Bedeutung, da er nur bei Vorliegen einer korrekten Rechnung die darin ausgewiesene Steuer als Vorsteuer abziehen kann.
Es gibt daher zahlreiche Pflichtbestandteile, die ein leistender Unternehmer auf Rechnungen anzugeben hat.
- Der vollständige Name und die vollständige Anschrift des Leistungsempfängers und des Leistungserbringers
- Die Steuernummer oder die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des leistenden Unternehmens
- Das Ausstellungsdatum
- Eine fortlaufende Rechnungsnummer
- Menge oder handelsübliche Bezeichnung der Lieferung/Leistung
- Der Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung
- Bei Anzahlungen: der Zahlungszeitpunkt, sofern dieser feststeht
- Die Aufschlüsselung des Entgelts nach einzelnen Steuersätzen- und Steuerbefreiungen
- Die im Voraus vereinbarten Entgeltminderungen, sofern diese nicht bereits im Entgelt berücksichtigt sind
- Den anzuwendenden Steuersatz bzw. den Hinweis auf eine Befreiungsvorschrift
- Den auf das Entgelt entfallenden Steuerbetrag
- Bei allen Leistungen innerhalb der EU die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer des Leistungserbringers und es Leistungsempfängers
Für Kleinbetrags-Rechnungen, deren Gesamtbetrag (Bruttobetrag) 150 EUR nicht übersteigt, gelten weniger Angaben:
- Der vollständige Name und die vollständige Anschrift des Leistungserbringers
- Das Ausstellungsdatum
- Menge oder handelsübliche Bezeichnung der Lieferung/Leistung
- Das Entgelt und den darauf entfallenden Steuerbetrag in einer Summe
- Den anzuwendenden Umsatzsteuersatz oder einen Hinweis auf die Steuerbefreiung
Ergänzend sei an dieser Stelle darauf hingewiesen, dass bei elektronischen Rechnungen weitere Besonderheiten zu beachten sind, die die Echtheit der Herkunft und die Unversehrtheit des Inhalts gewährleisten sollen (z.B. elektronische Signatur, EDI-Verfahren). Bei Rechnungen, die per Telefax oder E-Mail übermittelt werden, handelt es sich um elektronisch übermittelte Rechnungen.
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